Commerciale

Фіксований податок (Flat Tax) для нових податкових резидентів в Італії

Адвокат Даріо Горджі Варносфадерані
Єлизавета Черепанова

У березні 2017 року, з метою стимулювання іноземних інвестицій, Італія запровадила спеціальний податковий режим, відомий як Фіксований податок для

нових резидентів (Flat Tax for new residents), спрямований на залучення заможних іноземних осіб, готових стати податковими резидентами країни. У межах цієї системи, оновленої у 2024 році, іноземні фізичні особи, які переносять своє податкове резидентство до Італії, можуть скористатися фіксованим податком у розмірі 200 000 євро на дохід, отриманий за межами Італії, незалежно від фактичної суми такого доходу. Інакше кажучи, іноземці, які стають податковими резидентами Італії, можуть, замість сплати стандартного податку, який може сягати до 43% від загального доходу, обрати фіксований річний податок у розмірі 200 000 євро.

Ключові особливості та вимоги режиму

Фіксований податок для нових резидентів є замінником звичайного оподаткування доходів, отриманих за кордоном, і розрахований на осіб з високим рівнем достатку (High Net Worth Individuals), які хочуть уникнути принципу загального оподаткування доходів з усього світу, що діє для податкових резидентів Італії. З початку ставка Flat Tax становила 100 000 євро, проте у 2024 році була підвищена до 200 000 євро, при цьому умови доступу до режиму залишились незмінними.

Для набуття прав на участь у цьому режимі необхідно виконати такі основні умови:

Заявник не повинен бути податковим резидентом Італії щонайменше 9 із 10попередніх років, до перенесення резидентства. Тобто режим не доступний особам, які вже були податковими резидентами Італії понад один рік до подання заявки.
Заявник має офіційно перенести своє податкове резидентство до Італії, задекларувати намір застосовувати Flat Tax у щорічній податковій декларації, та сплатити фіксований податок у встановлені строки (наприклад, до 30 вересня 2025 року за податковий рік 2024).

Слід зазначити, що Flat Tax застосовується виключно до доходів, отриманих за кордоном. Усі доходи від професійної або підприємницької діяльності,

здійснюваної на території Італії, оподатковуються згідно зі звичайною прогресивною шкалою прибуткового податку. Режим є чинним максимум протягом 15 років, з автоматичним щорічним поновленням за умови повної сплати податку. Сума 200 000 євро має бути сплачена єдиним платежем за податковий рік.

Додаткові податкові пільги для учасників режиму:

Звільнення від податку на спадщину та дарунки щодо активів, розміщених за межами Італії;
Відсутність обов’язку подавати форму RW (Modello Redditi) для декларування іноземних активів;
Звільнення від IVAFE — податку на фінансові активи, що знаходяться за кордоном;
Звільнення від IVIE — податку на нерухомість, що розташована за межами Італії.

Процедура попереднього податкового запиту (Advance Ruling)

Для впевненості в дотриманні критеріїв участі, заявник може подати офіційний запит до Податкового управління Італії (Agenzia delle Entrate). Податкові органи зазвичай надають обов’язкову відповідь (ruling) протягом 120 днів, підтверджуючи відповідність заявника вимогам режиму.

Цей варіант забезпечує юридичну визначеність і дозволяє уникнути податкових перевірок або спорів у майбутньому.

Тривалість дії та поширення на членів сім’ї

Як зазначалося, режим Flat Tax діє до 15 років. Платник податків може добровільно вийти з режиму у будь-який момент, але після виходу повторна участь

не дозволяється. Однією з ключових переваг є можливість поширення режиму на членів сім’ї. Для кожного додаткового члена сім’ї, який відповідає критеріям, необхідно сплачувати додаткові 25 000 євро на рік.
До членів сім’ї, які можуть бути включені, належать:

Подружжя або цивільний партнер;
Діти (в тому числі повнолітні);
Батьки та інші прямі предки;
Брати й сестри.

Висновок

Італійський режим фіксованого податку пропонує привабливу податкову можливість для заможних осіб, які прагнуть отримати податкове резидентство в

Італії, зберігаючи значні доходи за кордоном. Завдяки фіксованій щорічній ставці у 200 000 євро, численним звільненням від звітності, а також можливості включенняродичів, цей режим створено з метою спрощення податкового адміністрування та стимулювання іноземних інвестицій.

Disclaimer

Questo sito web mira a fornire informazioni legali utili per quelle persone fisiche o giuridiche che desiderano iniziare qualsiasi tipo di relazione con l'Ucraina - concentrandosi su alcuni aspetti legati al diritto internazionale ed al diritto commerciale domestico. Questo sito non intende descrivere in maniera esaustiva il diritto internazionale o il diritto commerciale domestico, ma semplicemente porre attenzione sugli aspetti più pratici ed interessanti per quelle persone fisiche o giuridiche che desiderano intraprendere rapporti d’affari con il Paese. Questo sito web non ha contenuto politico: è libero ed aperto a tutti i soggetti che intendono dare un contributo nel campo del diritto civile, commerciale ed amministrativo. Per qualsiasi informazione, chiarimento o suggerimento, potete contattarci all'indirizzo: mail@decapoa.com

Flat Tax

Disclaimer

Disclaimer generico

Menu